Die Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung ist ein spezielles Element der deutschen Umsatzsteuerpraxis und betrifft insbesondere Unternehmen, die ihre steuerlichen Abgabepflichten zeitlich flexibler gestalten möchten. Sie ist eng mit der sogenannten Dauerfristverlängerung verbunden und verfolgt zugleich ein fiskalisches Ziel, indem sie dem Staat bereits zu Beginn des Jahres zusätzliche Liquidität verschafft. Entgegen einer häufigen Fehlannahme stellt diese Zahlung keine zusätzliche Steuer dar, sondern bedeutet lediglich, dass ein Teil der Umsatzsteuer früher entrichtet wird. 

Die Sondervorauszahlung fällt einmal im Jahr an und ist grundsätzlich im Februar zu leisten. Unternehmer, die eine Dauerfristverlängerung beantragen möchten, sind zur Zahlung verpflichtet. Durch diese Fristverlängerung verschieben sich die Abgabetermine der Umsatzsteuer-Voranmeldungen um jeweils einen Monat nach hinten. Gerade für Betriebe mit hohem Verwaltungsaufwand oder schwankenden Einnahmen kann dies eine deutliche Erleichterung darstellen, da mehr Zeit für die Erstellung der Buchhaltung und die Organisation der Zahlungsvorgänge zur Verfügung steht. 

Die Höhe der Sondervorauszahlung wird aus den Umsatzsteuerleistungen des Vorjahres abgeleitet. Maßgeblich ist dabei die Summe der tatsächlich an das Finanzamt abgeführten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen. Ein Elftel dieses Betrags wird als Sondervorauszahlung festgesetzt. Für etablierte Unternehmen ergibt sich daraus eine gut kalkulierbare Größe, die frühzeitig in die finanzielle Planung des neuen Geschäftsjahres aufgenommen werden kann. Da sich die Berechnung auf bereits bekannte Zahlen stützt, sind unerwartete Abweichungen in der Regel nicht zu erwarten. 

Die Zahlung muss spätestens bis zum 10. Februar beim zuständigen Finanzamt eingehen. Zusätzlich ist der Antrag auf Dauerfristverlängerung fristgerecht zu stellen. Dieser erfolgt ausschließlich in elektronischer Form über das ELSTER-Portal der Finanzverwaltung. Das entsprechende Formular trägt die Bezeichnung „USt 1 H“. Wird der Betrag nicht rechtzeitig überwiesen oder unterbleibt die Zahlung vollständig, gilt der Antrag als unwirksam, sodass die regulären Abgabefristen weiterhin einzuhalten sind. 

Von besonderer Bedeutung ist die spätere Berücksichtigung der geleisteten Sondervorauszahlung. Der im Februar gezahlte Betrag wird nicht dauerhaft einbehalten, sondern im Laufe des Jahres wieder ausgeglichen. In der letzten Umsatzsteuer-Voranmeldung des Jahres, die üblicherweise den Monat Dezember betrifft, wird die Sondervorauszahlung mit der dann bestehenden Umsatzsteuerschuld verrechnet. Dadurch reduziert sich die zu zahlende Summe entsprechend, was den Charakter der Zahlung als bloße Vorverlagerung deutlich unterstreicht. 

Für neu gegründete Unternehmen gelten abweichende Regelungen. Da keine Vorjahreswerte vorliegen, kann die Sondervorauszahlung nicht anhand realer Steuerzahlungen berechnet werden. In diesen Fällen nimmt das Finanzamt eine Schätzung vor, die sich an den voraussichtlichen Umsätzen und der daraus resultierenden Umsatzsteuer orientiert. Eine möglichst realistische Einschätzung ist dabei entscheidend, um spätere Nachzahlungen oder Liquiditätsprobleme zu vermeiden. 

Insgesamt ist die Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung ein verpflichtender Bestandteil für alle Unternehmer, die eine Dauerfristverlängerung in Anspruch nehmen möchten. Sie stärkt die Liquidität des Staates und bietet Unternehmen im Gegenzug die Möglichkeit, ihre steuerlichen Pflichten mit mehr zeitlichem Spielraum und besserer Planbarkeit zu erfüllen.